Налог на имущество по курской области

Налог на имущество по курской области

от 26 ноября 2003 года N 57-ЗКО

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Принят
Курской областной Думой
26 ноября 2003 года

Статья 1. Общие положения

Налог на имущество организаций устанавливается на территории Курской области (далее — области) настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации и обязателен к уплате на территории области.

Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, определяется как кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января года налогового периода.

Статья 2. Налоговые ставки

Статья 3. Отчетный период

Статья 4. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

Статья 5. Порядок и сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

г. Курск
26 ноября 2003 г.
N 57 — ЗКО

Приложение N 1. НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ по авансовым платежам по налогу на имущество организаций

за _______________________________
(квартал, полугодие, 9 месяцев)

docs.cntd.ru

Налог на имущество куряне начинают платить по-новому

Жители Курской области уже начали получать уведомления на уплату имущественных налогов за 2016 год. Многие заметили, что в сравнении с предыдущим годом цифры в квитанциях изменились. С этого года куряне начинают платить налог на имущество по-новому – теперь его рассчитывают исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В УФНС по Курской области пояснили: рассылка единых налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2016 год ведется с конца июля. На сегодня направлено более 645 тысяч уведомлений.

Почти 860 миллионов рублей курянам начислили по транспортному налогу. Это на 14,8 миллиона больше, чем в прошлом году. По земельному налогу общая сумма составила 387,5 миллиона рублей. Она подросла на 60,4 миллиона. 252,9 миллиона рублей начислено по налогу на имущество физлиц: жилые дома, квартиры, комнаты. По сравнению с прошлогодней сумма уменьшилась на 14,5 миллиона.

Сроки получения налоговых уведомлений

Те, кто имеет доступ к «Личному кабинету», уведомления на уплату имущественных налогов получают в электронной форме. Остальным они направляются почтовым отправлением и будут доставлены не позднее 30 дней до срока уплаты. Оплатить налог необходимо не позднее 1 декабря.

Кому уведомления не направляются

В отдельных случаях налоговые уведомления на уплату имущественных налогов по почте в адрес налогоплательщиков не направляются. Таких случаев три:

• если общая сумма имущественных налогов менее 100 рублей;

• если гражданин освобожден от уплаты налогов в связи с предоставлением льготы;

• если налогоплательщик является владельцем жилого объекта, общая площадь которого меньше размера, предусмотренного законодательством налогового вычета.

Если уведомление до конца октября 2017 года по почте не поступит, то налогоплательщику необходимо в обязательном порядке обратиться лично в налоговый орган по месту жительства или нахождения объектов собственности, либо отправить обращение в электронном виде с помощью сервисов сайта ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или «Обратиться в ФНС России». Ответы на вопросы по налогообложению также можно получить, позвонив по бесплатному телефону Единого контакт-центра 8-800–222–2222.

Если обнаружена ошибка или начислили лишнюю сумму

При обнаружении в налоговом уведомлении некорректной информации либо отсутствии сведений о приобретенном имуществе необходимо заполнить прилагаемую к уведомлению форму заявления. Налоговая инспекция проверит указанные сведения и, если они подтвердятся, сделает перерасчет суммы налога, направит налогоплательщику новое уведомление.

Некоторые куряне получили уведомления с начисленными налогами на транспортные средства, земельные участки и имущество за 2014–2016 годы. В УФНС пояснили, что расчет налогов за 2014 и 2015 годы приведен в налоговом уведомлении справочно в связи с изменением порядка ведения карточки «Расчеты с бюджетом». Если уплата налогов за эти годы налогоплательщиком была произведена, платить повторно налоги не нужно. Заплатить необходимо только за 2016 год, скорректировав сумму при уплате.

Если гражданин уже заплатил излишнюю сумму за 2014 и 2015 годы, переплату налоговые органы зачтут в счет будущих налогов или вернут ее налогоплательщику по его письменному заявлению.

Кадастровую стоимость можно оспорить

В этом году куряне впервые заплатят налог на имущество физических лиц за 2016 год, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости. До этого его начисляли по инвентаризационной.

Величина кадастровой стоимости определяется уполномоченным органом. Уточнить ее можно по кадастровому номеру своей недвижимости на официальном сайте Росреестра. При этом кадастровую стоимость можно оспорить. Как в досудебном порядке – через комиссию по оспариванию результатов кадастровой стоимости, которая работает в регионе при управлении Росреестра по Курской области, так и через суд.

Понижающие коэффициенты и налоговые вычеты

В течение первых четырех лет c момента введения налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости, действуют понижающие коэффициенты. Налог за 2016 год для курян рассчитывается с применением понижающего коэффициента 0,2. В последующие годы сумма будет постепенно увеличиваться.

Кроме того, предусмотрены налоговые вычеты. Сумма налогов будет исчисляться не от всей кадастровой стоимости, а от кадастровой стоимости площади, уменьшенной на 50 квадратных метров для жилого дома, на 20 – для квартиры, на 10 – для комнаты. То есть при площади квартиры в 60 квадратных метров налогом будут облагаться только 40 «квадратов». В налоговом уведомлении указывается налоговая база, уже уменьшенная на величину налогового вычета, то есть на кадастровую стоимость необлагаемых квадратных метров площади.

Порядок предоставления льгот изменен

Льготы сохраняются для всех 15 категорий льготников. Однако порядок предоставления льгот изменился. Налоговая льгота предоставляется теперь только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика: одна квартира или комната; один жилой дом; одно хозяйственное строение или сооружение площадью до 50 квадратных метров для личного подсобного хозяйства; один гараж или машиноместо.

То есть, если пенсионер раньше полностью освобождался от уплаты налога на имущество физических лиц, каким бы количеством объектов он ни владел, то по новым правилам он не будет платить налог за одну квартиру, один жилой дом и гараж.

Налогоплательщики, имеющие два и более объекта одной категории, должны самостоятельно выбрать, по какому из них получать льготу, и направить уведомление о выбранном объекте в налоговую инспекцию. Если такое уведомление не поступит, налоговую льготу инспекция предоставит в отношении одного объекта каждого вида с максимально исчисленной суммой налога.

Органы местного самоуправления наделены правом дополнительно к федеральным льготам устанавливать местные льготы для отдельных категорий граждан. Ставки и льготы по налогу на имущество от кадастровой стоимости, которые действуют в конкретном муниципальном образовании, можно узнать, воспользовавшись сервисом сайта ФНС России «Справочная информация об имущественных налогах, ставках и льготах».

Кто имеет право на льготы

Право на налоговую льготу в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса РФ имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники Гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года №76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, – в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;

15) физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Как рассчитать налог самому

Рассчитать суммы имущественных налогов, которые предстоит заплатить в 2017 году, можно самостоятельно, не дожидаясь получения налогового уведомления. Такую возможность предоставляют налоговые калькуляторы, размещенные на сайте ФНС России («Калькулятор транспортного налога физического лица», «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости»).

Cформировать самостоятельно квитанции на уплату имущественных налогов на основании рассчитанных сумм налоговых платежей и оплатить их в онлайн-режиме можно с помощью сервиса «Заплати налоги» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» сайта ФНС России.

www.dddkursk.ru

Налог на имущество куряне будут платить по-новому

На минувшей неделе начальник УФНС России по Курской области Ирина Емельянова провела пресс-конференцию. Она была посвящена оплате имущественных налогов и новым правилам исчисления налогов, которые вступят в силу со следующего года.

Срок уплаты имущественных налогов истек 1 октября. Треть курян, в адрес которых были направлены налоговые уведомления, налоги пока не заплатили. По состоянию на 1 октября от физлиц в бюджет поступило более 800 миллионов рублей или 62% от исчисленных сумм. За последующий месяц сумма увеличилась еще на 200 миллионов.

– По сравнению с аналогичным периодом 2014 года поступления имущественных налогов от физических лиц увеличились в полтора раза, – отметила Ирина Николаевна.

Должникам уже направлено более 125 тысяч требований об уплате налога. Если до конца года они этого не сделают, налоговики будут обращаться в суд. В таком случае придется заплатить еще и исполнительский сбор – 7% от взыскиваемой суммы, но не менее тысячи рублей. Кроме того, приставы могут наложить запрет на проведение регистрационных действий при продаже имущества, ограничить выезд за границу и арестовать имущество.

Ирина Емельянова обратила внимание на то, что если у кого-то имеется недвижимость в собственности, но налоговое уведомление ни разу не приходило, следует самому обратиться в налоговую инспекцию до конца года. В этом случае налог начислят за год, в котором представлено сообщение. Если же такие сведения налоговики получат из внешних источников после 1 января 2017 года, то налог будет начислен за три года, кроме того, придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В 2016 году в силу вступают правила, по которым налог на имущество физических лиц будет рассчитываться исходя не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

– Применяться новый порядок будет с 2016 года, а платить налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, физические лица начнут в 2017 году, – отметила Ирина Николаевна.

Сейчас налог на имущество исчисляется на основе инвентаризационной стоимости, а у недвижимости, введенной в эксплуатацию после 1 января 2013 года, ее просто нет, следовательно, собственники никакие налоги не платили. Кроме того, кадастровая стоимость наиболее приближена к рыночной.

Главный налоговик области подчеркнула, что ударить по карману налогоплательщиков новая система не должна. «Предусмотрен переходный период. В течение четырех лет – до 2020-го – будут действовать понижающие коэффициенты, если налог от кадастровой стоимости превышает налог от инвентаризационной стоимости. При этом далеко не факт, что размер платежей по новой системе автоматически означает их повышение. Особенно по квартирам и домам небольшой площади», – сказала Ирина Емельянова.

Кроме того, предусмотрены налоговые вычеты. Сумма налогов будет исчисляться не от всей кадастровой стоимости, а от кадастровой стоимости площади, уменьшенной на 50 квадратных метров для жилого дома, на 20 – для квартиры, на 10 – для комнаты. Муниципалитетам дано право увеличивать вычеты и устанавливать иные льготы.

Процентные ставки и льготы налога на имущество от кадастровой стоимости, действующие в конкретном муниципальном образовании, можно узнать в администрации соответствующего поселения, наделенной правом их устанавливать. Также можно воспользоваться сервисом интернет-сайта ФНС России «Справочная информация об имущественных налогах, ставках и льготах».

Сведения о кадастровой стоимости недвижимого имущества содержит государственный кадастр недвижимости. По кадастровому номеру, условному номеру или по адресу объекта недвижимости можно получить справочную информацию об объекте недвижимости, в том числе сведения о его кадастровой стоимости на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Электронные услуги и сервисы» с помощью сервиса «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».

Льготы сохраняются. Но если раньше отдельные категории полностью освобождались от уплаты налога по всем принадлежащим им объектам, то теперь льгота действует только в отношении одного объекта каждого вида. То есть если льготник владеет двумя домами, налоги за один все равно придется платить. Те, у кого в собственности несколько объектов одного вида, до 1 ноября года, за который платится налог, должны сообщить, по какому из них предоставлять льготу. Если уведомление не поступит, льгота будет предоставляться в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, а также объектов, используемых в предпринимательской деятельности (офисы, административно-деловые и торговые центры, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания).

Предоставление льгот носит заявительный характер. Гражданам, имеющим право на льготу, нужно предоставить в налоговую инспекцию соответствующее заявление и документы, подтверждающие это право. Если ранее они уже были представлены, повторно этого делать не нужно.

Рассчитать ориентировочную сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта можно с помощью налогового калькулятора налога на имущество физических лиц на официальном сайте ФНС России.

Кто имеет право на льготы

Право на налоговую льготу в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса РФ имеют следующие категории налогоплательщиков.

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники Гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, – в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;

15) физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

www.dddkursk.ru

Налог на движимое имущество с 2018 года

В кодексе больше нет льготы по движимому имуществу. Все компании теперь плалят налог на движимое имущество с 2018 года. Облагать имущество будут по ставке в 1,1%. Сам налог не является нововведением, однако до поправок он платился в льготном режиме. Эта льгота отменена с 2018 года.

Налог на движимое имущество юридических лиц в 2018 году: в каких регионах нужно платить налог

Теперь льготу на освобождение от налога будут рассматривать региональные власти. Если субъект РФ принял закон без поправок, тогда с 2018 года облагаться будет всё движимое имущество в компании. Предельно допустимая налоговая ставка равна 1,1%. Не выше этого уровня, остальное на усмотрение региона.

Бесплатный доступ к журналу «Российский налоговый курьер»

Кто платит налог?

Налог платят все юридические лица, находящиеся на ОСНО. Организации на УСН и ЕНВД как не платили, так и не будут его платить. Такое разделение обосновано тем, что последние и так платят налог с недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Так что, налогом на движимое имущество их решили не обременять.

Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве

Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве будет действовать с поправками, то есть льготы останутся в прежнем режиме. Это же касается и Нижегородской области. В сентябре 2017 года обе области приняли закон о применении льгот на территории субъекта РФ.

Срок оплаты платежей

Сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество устанавливают региональные власти. Соответственно, в разных регионах такие сроки могут различаться.

Таблица 1. Регионы, в которых установили освобождение от налога*

Таблица 2. Регионы, в которых установили пониженные ставки

Таблица 3. Кто должен платить налог на имущество по ставке 1,1 процента

Налог на движимое имущество до 2018 года

В Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, которые разделили движимое имущество на две категории – облагаемое и необлагаемое. Так, до 2018 года имущество, входящее в первую и вторую амортизационные группы Классификатора основных средств, не облагалось налогом. Эти основные средства не попадали под налогооблагаемую базу.

Облагаться налогом продолжило движимое имущество, приобретенное раннее 2013 года. То основное средство, которое было поставлено на учет позднее, попадало под льготу и освобождалось от налога.

Важно: если юридическое лицо приобретает основное средство после решения о ликвидации/реорганизации фирмы, или происходит передача движимого имущества взаимозависимыми лицами – это не освобождает от уплаты налога.

Такие правила действовали до конца 2017 года. Налог на движимое имущество с 01.01.2018 будет платиться по-новому. Перед тем как перейти к теме изменений в законе, следует определить само понятие «движимое имущество».

Что такое движимое имущество

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ. К недвижимости относят:

  • земельные участки, участки недр;
  • здания, сооружения;
  • объекты незавершенного строительства;
  • воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
  • космические объекты.

Закон не исключает возможности поправки. Так что недвижимостью может считаться и иное имущество, признанное государством таковым.

Насчет движимого имущества. К нему относят следующее:

  • деньги и ценные бумаги;
  • а также все то, что возможно перенести на другое место без ущерба его назначения.

Подробную информацию насчет списка движимого и недвижимого имущества, вы можете найти в статье 374 НК РФ, а также ст.130 ГК РФ.

Надо отметить также, что земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество.

m.rnk.ru

Налог на имущество по курской области

Поправки последних лет в гл. 30 НК РФ сконструированы довольно заковыристо. Из-за этого при подготовке отчетности за I квартал многие запутались даже в тех нормах, которые, в общем-то, не допускают разных толкований. Раскладываем все по полочкам, чтобы у вас не было ошибок при расчете авансового платежа за полугодие.

При приобретении б/у имущества у взаимозависимых лиц смотрим на полный СПИ

Организация на ОСНО в 2015 г. купила у материнской фирмы б/у автомобиль. В акте приема-передачи ОС указан оставшийся у продавца СПИ автомобиля — 26 месяцев. Этот срок мы и установили для автомобиля при принятии его у себя в бухгалтерском и в налоговом учете. Он соответствует 2-й амортизационной группе (имущество со сроком службы от 2 до 3 лет). Правильно ли мы понимаем, что раз это 2-я группа, то мы не обязаны платить налог на имущество с автомобиля, несмотря на то что он получен от взаимозависимого лица? Ведь 1-я и 2-я группы в принципе не являются объектом налога на имущество — независимо от того, когда и от кого были получены объекты.

Вы должны платить с автомобиля налог. Обратите внимание: не является объектом налога то имущество, которое относится к 1-й и 2-й амортизационным группам в соответствии с правительственной Классификацией ОС. А в этой Классификации имущество распределено по группам исходя из первоначального СПИ новых объектов. И по ней ваш автомобиль попадает в 3-ю или одну из следующих групп. А значит, он является объектом налога и, кроме того, не подпадает под освобождение от налогообложения как полученный от взаимозависимого лица. При этом срок, установленный вами в бухгалтерском и налоговом учете при принятии на учет бывшего в употреблении автомобиля, не имеет значения.

К тому же вы поступили неправильно, отнеся автомобиль в налоговом учете ко 2-й амортизационной группе. Вы обязаны включить ОС в ту же группу, в которую его включил у себя в налоговом учете предыдущий собственник. И только после этого и только в целях расчета линейной налоговой амортизации вы вправе взять СПИ, определенный как срок из Классификации за вычетом количества месяцев использования у предыдущих собственников.

В бухучете вы вправе установить СПИ как срок, в течение которого вы ожидаете получение от имущества экономических выгод. И срок, конечно, может равняться СПИ, оставшемуся после использования автомобиля предыдущим собственником.

Самостоятельно перейти на расчет базы по кадастру нельзя

Фирма на ОСНО купила в начале 2015 г. недвижимость в другом регионе — в Курске. Право собственности перешло, есть свидетельство, поставили здание на баланс, получили кадастровый паспорт. Платить налог на имущество руководство хочет с кадастровой стоимости — она меньше, чем остаточная. К тому же сама фирма зарегистрирована в Москве, где кадастровый налог введен. Какими документами надо запастись, чтобы не пересчитали налог при проверке?

Никакие документы тут не помогут. Налогоплательщик не вправе сам выбирать, по какой стоимости — среднегодовой или кадастровой — ему рассчитывать налоговую базу. Кадастровый налог следует платить, если в том субъекте РФ, на территории которого находится недвижимость, введен кадастровый налог, то есть не позднее чем за месяц до начала года официально опубликован региональный закон об уплате налога с кадастровой стоимости.

А в Курской области в 2015 г. такого закона нет. Поэтому по расположенной там недвижимости вы в 2015 г. обязаны исчислять налог со среднегодовой стоимости. То, что ваша фирма зарегистрирована в Москве, где введен кадастровый налог, значения не имеет. Ведь по недвижимости налог на имущество вы платите по месту ее нахождения (независимо от того, есть у вас там обособленное подразделение с отдельным балансом или нет).

Что делать, если платили налог с кадастровой стоимости, а нужно было с остаточной

Я новый бухгалтер на предприятии. Обнаружила, что предприятие рассчитывало налог на имущество со стоимости здания, указанной в кадастровом паспорте, хотя в наш региональный перечень это здание не включено 12 . Оказалось, предыдущее руководство очень обрадовалось тому, что у нас принят закон об уплате налога по кадастру (так как кадастровая стоимость этого здания ощутимо меньше остаточной), — и забыло проверить его по перечню. Что теперь делать?

Как можно скорее пересчитайте налог исходя из среднегодовой стоимости, доплатите разницу и пени и сдайте уточненную декларацию (расчет). Это нужно сделать независимо от того, об ошибке за какой период идет речь — за 2014 г. или за I квартал 2015 г. В последнем случае также включите остаточную стоимость здания в расчет авансового платежа по налогу за полугодие.

Продолжать в 2015 г. платить налог с кадастровой стоимости здания в расчете на то, что налоговая не заметит ошибки, нельзя. При камеральной проверке любого очередного отчета по налогу на имущество инспекция может легко обнаружить ошибку. Ведь на каждый объект недвижимости, по которому уплачивается кадастровый налог, следует заполнять отдельный раздел 3 расчета по налогу или годовой декларации. В нем вы должны указывать кадастровый номер здания. Не найдя этого номера в перечне облагаемых по кадастру объектов вашего региона, ИФНС запросит у вас пояснения или потребует внести изменения в расчет аванса (декларацию) в связи с выявленными при камеральной проверке несоответствиями. И тогда вам все равно придется сдавать уточненки и платить пени.

УСНО: поторопились заплатить «кадастровый» налог

ООО на УСНО в Иркутской области. На балансе есть офисное помещение в бизнес-центре, которое мы используем в «упрощенной» деятельности. За I квартал этого года заплатили налог на имущество исходя из указанной в кадастровом паспорте стоимости и сдали декларацию. Потом поняли, что не должны были этого делать, так как закон об уплате налога с кадастровой стоимости у нас в области не принят. Что теперь делать — сдать уточненную нулевую декларацию?

Уточненку с нулями сдавать бессмысленно — она не будет действительной, так же как и первичная декларация. Ведь вы не являетесь плательщиком налога на имущество, следовательно, не должны сдавать декларации — ни первичные, ни уточненные.

«Отменить» сданную декларацию можно так. Составьте и сдайте в инспекцию письмо о том, что декларация была сдана ошибочно. Укажите в письме, что ваша фирма применяет УСНО и в этом году вообще не должна платить налог на имущество и, следовательно, отчитываться по нему.

Как вернуть перечисленные в бюджет деньги? Заявление о возврате либо зачете налоговой переплаты тут не годится, потому что уплаченные вами деньги не являются налогом.

Поэтому сдайте в вашу налоговую инспекцию заявление о возврате вам ошибочно перечисленных в бюджет денег. В нем сошлитесь на ваше письмо об «отмене» декларации, продублируйте объяснение ошибки из него, приведите сумму, укажите, по какому КБК и за какой период она была ошибочно перечислена, а также реквизиты вашего счета для возврата денег. К заявлению приложите копии платежки и выписки банка, подтверждающих перечисление денег.

Что будет за неправильные данные в строке 210 расчета авансового платежа

В авансовом расчете по налогу на имущество за I квартал в строку 210 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04» забыли включить остаточную стоимость ОС 1-й и 2-й групп. Нужно ли сдавать уточненку? Что будет за недостоверные данные в этой строке?

Уточненку сдавать не нужно. Вы не обязаны этого делать, потому что неотражение этих данных не привело к занижению налога. Ведь строка 210 — справочная, отражаемые в ней данные не влияют на сумму налога.

Если вдруг инспекция каким-то образом обнаружит отсутствие в строке 210 остаточной стоимости ОС 1-й и 2-й групп, то ничего страшного вам не грозит.

Оштрафовать за неправильное заполнение авансового расчета как за грубое нарушение правил учета в этом случае нельзя. Ведь расчет не относится к регистрам налогового или бухгалтерского учета. Штраф 200 руб. за непредставление налоговому органу документов и (или) сведений, необходимых для налогового контроля, тут тоже неприменим. Ведь расчет как таковой вы представили.

Кроме того, ОС 1-й и 2-й групп не являются объектами налога, и сама ФНС признала, что включение в декларацию сведений о «необъектах» противоречит НК РФ. Ведь декларация — это заявление о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

При сдаче авансового расчета за полугодие укажите в строке 210 верные данные.

Примечание. Если все ваши ОС — это объекты 1-й и 2-й групп, то сдавать авансовые расчеты и декларацию только ради того, чтобы заполнить в них строку 210 (в декларации за год — 270), не нужно. Ведь вы вообще не обязаны отчитываться по налогу на имущество. Такая обязанность есть только у налогоплательщиков налога на имущество, а налогоплательщики — это те, у кого есть имущество, являющееся объектом налога.

Передали в аренду либо лизинг взаимозависимому лицу — налог не появляется

Вопрос в связи с тем, что теперь нужно платить налог с движимого имущества, передаваемого после 01.01.2013 между взаимозависимыми лицами.

Мы лизинговая компания, в 2015 г. приобрели у сторонней (невзаимозависимой) организации движимое имущество с целью последующей передачи в лизинг организации, которая является нашим учредителем (взаимозависимая). Предмет лизинга — на нашем балансе. Должны ли мы платить с него налог на имущество после передачи в лизинг?

Налог с этого имущества вы не должны платить ни до передачи в лизинг, ни после. Под налог подпадает движимое имущество 3-й и следующих групп, которое принято у налогоплательщика на учет в результате передачи между взаимозависимыми лицами. У вас имущество принято на учет в результате передачи его вам продавцом, независимым по отношению к вам. А то, что вы потом отдали это имущество в лизинг взаимозависимому лицу, уже не может изменить ситуацию на момент его принятия на учет.

Некоторая путаница в ситуации с налогом на имущество при лизинге возникла из-за одного Письма Минфина. Там указано: «движимое имущество, полученное в рамках договора финансовой аренды (лизинга), заключенного лицами, признаваемыми взаимозависимыми… учтенное на балансе лизингодателя (или лизингополучателя) с 1 января 2013 г. в составе основных средств, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций с 1 января 2015 г.». Однако вы получили имущество не в рамках договора лизинга, а в рамках договора купли-продажи с независимым продавцом. Приобретение вами имущества, безусловно, связано с исполнением договора лизинга, но происходит по другому договору с другим лицом.

Поэтому предмет лизинга у вас подпадает под освобождение от налога, установленное для движимых ОС 3-й и следующих групп, принятых на учет с 01.01.2013.

Это подтверждают и в Минфине.

Сорокин Алексей Валентинович — Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Право на установленную п. 25 ст. 381 НК РФ льготу напрямую зависит от того, какое лицо — взаимозависимое или нет — передало имущество со своего баланса на баланс налогоплательщика. Если такая передача произошла между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то лицо, принявшее на баланс имущество, вправе воспользоваться льготой.

В рассматриваемой ситуации лизинговая компания приобрела движимое имущество у невзаимозависимого лица и учитывает его на своем балансе. Поэтому она вправе воспользоваться льготой, установленной п. 25 ст. 381 НК РФ. Дальнейшая передача объекта взаимозависимому лизингополучателю без постановки на его баланс не имеет значения для применения льготы лизингодателем.

Что касается Письма Минфина от 30.03.2015 N 03-05-05-01/17326, то оно было выпущено для разъяснения другой ситуации — когда имущество передавалось по цепочке взаимозависимых лиц и в конце концов было учтено на балансе лизингополучателя».

Арендуем имущество у взаимозависимого лица: налога нет

Взаимозависимое лицо передает в аренду нашему ООО легковой автомобиль. Мы проводкой по дебету счета 001 «Арендованные основные средства» показываем у себя в бухучете информацию о том, что получено в пользование транспортное средство с конкретной остаточной стоимостью. Не обязано ли наше ООО платить с него налог на имущество? Это, конечно, чужая собственность, но мало ли что предусмотрел законодатель.

Фирмы не должны платить налог со стоимости арендованного имущества. И неважно, кто является арендодателем — взаимозависимое лицо или нет. Объект налога — это имущество, которое в соответствии с правилами бухучета учитывается на балансе в качестве основных средств. А арендованные объекты по правилам бухучета учитываются за балансом. Поэтому они объектом налога не являются.

Можно ли не предоставлять для камеральной проверки документы по всем движимым ОС

В расчете по налогу на имущество за I квартал показали льготу с кодом 2010257 — движимые ОС 3-й и следующих групп, принятые на учет с 01.01.2013. Включили в нее, как и положено, стоимость тех ОС, которые приобретены обычным путем — без реорганизаций, ликвидаций и участия взаимозависимых лиц.

Получили из инспекции требование представить в течение 10 дней подтверждающие эту льготу документы. Вот их список: пообъектная расшифровка этого имущества, на каждый объект ОС — инвентарные карточки, накладные, счета-фактуры, договоры, акты приема-передачи ОС и иные документы, подтверждающие дату принятия к бухучету ОС и отнесение к амортизационным группам, а также оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 и 02, учетная политика и план счетов на 2015 г.

У нас довольно крупная компания и таких ОС — тысячи. Представьте, что по каждому из них нужно подобрать, скопировать, заверить и доставить в инспекцию все указанные документы. И так каждый квартал. Можно ли как-то отвертеться от этой повинности?

Примечание. Упомянутое в статье ПБУ можно найти: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Если вы не хотите выездной проверки и штрафа за непредставление документов, то лучше выполнить требование налоговой. Таким образом вы подтвердите, что правомерно не включили стоимость движимого имущества в налоговую базу за I квартал 2015 г. И возможно, убедившись в этом, инспекция не станет запрашивать документы в таком объеме при проверке каждой следующей отчетности по налогу на имущество. В любом случае помните, что однажды полученные от вас документы инспекция не вправе требовать повторно.

Примечание. Такие требования получили многие организации. И в некоторых задаются вопросом: можно ли отбиться, сославшись на то, что это не та налоговая льгота, заявление которой позволяет налоговикам истребовать подтверждающие ее документы в рамках камеральной проверки. Рассуждают тут так. По определению из первой части НК РФ налоговая льгота — это преимущество, предоставленное отдельной категории налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере. А тут от налога освобождено имущество, которое может быть у любого налогоплательщика.

На наш взгляд, такой аргумент вряд ли поможет. Ведь можно сказать, что таким образом выделена отдельная категория налогоплательщиков — организации, которые имеют движимое имущество 3-й и следующих групп, принятое ими на учет с 01.01.2013 не в результате реорганизации, ликвидации, передачи между взаимозависимыми лицами. Им и предоставляется льгота в виде освобождения такого имущества от налога.

По вопросам постановки бухгалтерского и налогового учета, формирования и сдачи отчетности в ИФНС, внебюджетные фонды и органы статистики, восстановления бухгалтерского учета и бухгалтерского сопровождения, обращайтесь к нам:

Консалтинговая компания «ФИНАНСЫ и ПРАВО» сайт: ВАШ БУХГАЛТЕР
E-mail: ВАШ БУХГАЛТЕР

Телефон: +7 929 509 1448
Факс: +7 495 943 1448

xn—-8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai

Смотрите так же:

  • Законы новосибирской области о земле Законы московской области о земле Действует ли сейчас Закон МО "О плате за землю в Московской области" № 18/95-ОЗ от 16.06.1995 года? Если есть возможность, пришлите, пожалуйста, текст этого документа в изменениями за сегодняшний момент. Спасибо. 1 ответ на вопрос от юристов 9111.ru Закон Московской области от 16 […]
  • Основной закон о коррупции Статья 3. Основные принципы противодействия коррупции Статья 3. Основные принципы противодействия коррупции Противодействие коррупции в Российской Федерации основывается на следующих основных принципах: 1) признание, обеспечение и защита основных прав и свобод человека и гражданина; 3) публичность и открытость […]
  • Кфх налог на землю Земельный участок с разрешенным использованием крестьянское (фермерское хозяйство). Кто его купит? Кому он нужен? Частенько риэлторам попадаются земельные участки для продажи с категорией Земли сельскохозяйственного назначения, с разрешенным использованием Крестьянское (фермерское) хозяйство. Встает вопрос как его […]
  • Страховка категории д Купить ОСАГО категории «Д» практически нельзя Безаварийный страховой стаж (полных лет): 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+ Если у вас было ДТП Конечный результат может отличаться в зависимости от наличия ДТП во всей страховой истории. М 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Безаварийный стаж: 1 год 2 года 3 года 4 года 5 лет 6 лет 7 […]
  • Антипин вВ адвокат Антипин вВ адвокат Вся представленная информация носит ознакомительный характер и не является публичной офертой, определяемой положениями статьи 437 Гражданского кодекса РФ. Представленная информация может утратить актуальность в связи с вносимыми изменениями. Список адвокатов, оказывающих бесплатную юридическую […]
  • Правила 395 Калькулятор процентов по ст. 395 ГК РФ Сегодня 11 июня 2018 г., 11:04 Проценты за пользование чужими деньгами начисляются по ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания чужих денежных средств, уклонения от их возврата или в случаях иной просрочки. Причем, правила расчета процентов по ст. 395 ГК РФ применяются, […]
  • Общие правила оформления управленческих документов Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 6.30-2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 3 марта 2003 г. N 65-ст) Государственный стандарт РФ ГОСТ Р […]
  • Сводки преступлений по минску Оперативная сводка По информации отдела оперативно-дежурной службы УВД Минского облисполкома 11 июня на территории Минской области зарегистрировано 44 преступления, в т.ч.: 1 убийство, 2 грабежа, 18 краж, 2 хулиганства По информации отдела оперативно-дежурной службы УВД Минского облисполкома 9-10 июня на территории […]