Налог на прибыль по усн проводки

Проводки по налогам

Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.

Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.

НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения:

  • общая;
  • упрощенная;
  • патентная;
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.

Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности

Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.

10% — доходы нерезидентов-перевозчиков;

20% — основная ставка;

30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др.

13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.;

15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов;

30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов;

35% — от выигрышей, призов и пр.

Счета для учёта уплаты налогов

Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:

  • Счёт 19отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
  • Счёт 68учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
  • Счёт 69служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
  • Счёт 90предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
  • Счёт 91используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
  • Счёт 99служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.

saldovka.com

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

buhspravka46.ru

Платят ли налог на прибыль на УСН в 2018 году

УСН – режим, который снижает налоговую нагрузку, ведь появляется возможность заменить все налоги на единый. Но есть некоторые нюансы, которые загоняют налогоплательщиков в тупик.

Содержание

К примеру, не все ясно с налогом на прибыль. Нужно ли платить налог такого типа, если предприятие работает на УСН?

Основные моменты ^

Что облагается налогом на прибыль, если компания работает на спецрежиме? Какие нормативные акты регулируют определение таких взносов?

Сущность налогообложения

Предприятия на УСН не должны уплачивать налог на прибыль, а также представлять отчеты по нему. Об этом говорится в ст. 346.11, ст. 80 п. 2 НК.

Но есть одно исключение – налоги на прибыль подлежат исчислению и уплате, если сложились обстоятельства, описанные в ст. 284 п. 3-4 НК. Так, к примеру, налог такого вида уплачивается при наличии доходов в виде дивидендов.

Если компания является собственником доли уставного капитала предприятия, расположенного на территории РФ, то при распределении прибыли между участниками не обязательно упрощенец должен будет исчислять налог на прибыль.

Дочерние компании считаются налоговыми агентами, поэтому обязательства полностью лежат на них (пункт 2 статьи 275, пункт 1 статьи 289 НК).

Проблематичней выглядит ситуация, если дивиденды организациям на УСН выплачиваются иностранными предприятиями, поскольку последние не являются налоговыми агентами.

В таком случае упрощенцы должны самостоятельно определять суммы налога на прибыль (ст. 275 п. 1 НК). Тогда и отчетность придется готовить.

Какие налоги заменяются

Предприятия на УСН освобождаются от уплаты ряда налогов:

  • на добавленную стоимость;
  • на доходы физлиц;
  • на прибыль (ИП не должны его уплачивать вовсе, а ООО перечисляют суммы такого налога в единичных случаях);
  • транспортный вид налога;
  • земельные налоги;
  • налоги на использование природных ресурсов;
  • налог на пользование водными объектами.

Вместо перечисленных налогов налогоплательщики платят единый налог – 6 или 15%.

С предприятий на упрощенном режиме взимается также:

Нормативная база

Применение упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК.

Предприятие может переходить на УСН при соблюдении условий, описанных в ст. 346.12 НК:

Налоговую базу определяют согласно ст. 346.18 НК. Если организации должна исчислять налог на прибыль, тогда стоит ориентироваться на такие правила.

Доходы, которые облагаются налогом, указаны в ст. 249 и 250 НК. На ст. 275 НК, где есть порядок расчета налоговой базы по дивидендам, ссылки в гл. 26.2 («УСН») нет.

Предприятия на упрощенке не смогут ориентироваться на прописанные в ней правила. Не должно быть двойного налогообложения, а значит, налог на прибыль и единый налог не могут уплачиваться одновременно.

Но если предприятием должно быть исчислено и уплачено налог на прибыль от долевого участия, но этого не будет сделано, то нужно будет заплатить штраф (ст. 123 НК).

Налог на прибыль при упрощенной системе налогообложения исчисляется относительно:

В первом случае сохраняются общие условия начислений и уплаты в госказну. То есть налогоплательщик единого налога также должен будет перечислить средства по налогу и на прибыль.

Налог в УСН на прибыль уплачивается при проведении операций и с ценными бумагами. Налог с такого дохода платится в соответствии с порядком, указанным в п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 284 НК.

При условии, что доход получен от отечественных организаций, налог будет исчислять именно она. Получатель должен сохранить весь пакет документации (подпункт 1 п. 5 ст. 286 НК).

В том случае, когда источники выплат не рассчитались с государством, то получатель должен будет исчислить налог на прибыль самостоятельно (ст. 286, 287 НК).

Есть ли налог на прибыль при УСН? ^

Если предприятие обязуется уплатить налог на прибыль, тогда стоит разобраться с особенностями проведения расчетов, используемыми ставками, а также знать все тонкости его уплаты.

Применяемая ставка

Относительно дивидендов, которые получены российскими и иностранными предприятиями, применяется две ставки – 0 и 9%. Текущий налог на прибыль по нулевой ставке возможен только в случаях, когда соблюдено ряд условий, описанных в ст. 284 п. 3 подп. 1 НК.

Как выглядит бланк декларации по УСН, читайте здесь.

К примеру, на день вынесения решения о выплате дивидендов дочерняя компания должна владеть не меньше чем 50% уставного капитала за последний год.

Возможна также ставка 15% (ст. 284), которая применима в случае получения дивидендов иностранными предприятиями. Удерживается налог на прибыль по ставке 15% также с дивидендов, которые выплачиваются физлицам-нерезидентам (ст. 224 п. 3 НК).

В отношении ценных бумаг ставки определяются так:

Как рассчитать налог на прибыль

Каков расчет налога на прибыль УСН (6 и 15%)?

Сумма определяется по такой формуле:

Учитывают такие затраты:

  • производственные;
  • суммы, которые ушли на оплату работы;
  • реклама;
  • расходы на амортизацию.

Если необходимо исчислить налог с дивидендов, тогда используют такую формулу:
Если доход (дивиденды) выплачивается российскому предприятию, то расчет будет немного сложнее. Размер налога определяется в отношении каждого получателя в отдельности.

Последние показатели могут равняться нулю:

  • если организация (налоговый агент) не имела дохода в виде дивидендов в налоговом периоде;
  • если доход получен, но учтен при определении сумм налога с дивидендов, которые начислялись российскому предприятию (пункт 2 статьи 214 и пункт 2 статьи 275 НК).

Относительно налога на прибыль, что уплачивается в госказну:

Суммы, что перечисляются в бюджет субъекта России:

Суммы (относительно дивидендов), полученные компанией России от источника, расположенного в РФ:

Суммы (с дивидендов), которые перечислялись предприятию, расположенному за пределами РФ от источника РФ:

Суммы (с дивидендов), что получены предприятием России от источников, расположенных за границей:

Суммы с процентов по акциям:

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Если осуществляются операции с дивидендами, стоит использовать такие проводки:

При необходимости отразить доначисление используют проводку Дт 99 Кт 68.

Подача отчетности ^

Налогоплательщики, которые работают на УСН, должны ежеквартально отчитываться перед налоговой инспекцией. Осуществляется уплата авансов единого налога до 25 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

Декларацию следует предоставлять в налоговый орган не позднее 31 марта организациями со статусом юрлиц и до 30 апреля предпринимателями. Уплата производится по месту расположения юридического лица. Для ИП – по месту проживания.

Если организация должна исчислить налог на прибыль, то стоит придерживаться таких правил:

  1. Если предприятие ежеквартально отчитывается по своей деятельности, подать декларацию и уплатить аванс следует не позже 28 числа в том месяце, что следует за отчетным периодом (ст. 289 п. 3 НК, ст. 287 НК), а годовой отчет – до 28 марта.
  2. Если компания отчитывается ежемесячно по факту получения дохода, представляется заполненный бланк декларации и производится уплата до 28 числа месяца, что следует за отчетным.

Часто задаваемые вопросы ^

Есть ряд открытых вопросов, которые беспокоят большее количество бухгалтеров. Рассмотрим те, которые чаще всего возникают.
Как быть при переходе с УСН на ОСНО?

Нужно ли платить налог в таком случае?

Компания, которая перешла с упрощенной системы на ОСНО, может осуществлять авансовые платежи по налогам на прибыль в тогда, когда выручка не превысит 10 000 000 рублей в квартал (согласно Письму Минфина РФ от 19 апреля 2013 № 03-03-06/1/13450).

В соответствии с общими правилами авансы по налогу на прибыль предприятия уплачивают в конце квартала или в конце месяца (абзац 2 п. 2 ст. 286 НК).

Исключение – фирмы, у которых выручка за 4 месяца не вышла за рамки 10 млн. руб. В таком случае налогоплательщик будет перечислять авансы за квартал (п. 3 ст. 286 НК).

Если компания только создана, то авансы уплачиваются каждый месяц, пока не закончится квартал (пункт 6 ст. 286 НК). Квартальная оплата будет производиться, если сумма выручки не превысила 1 000 000 в месяц или 3 000 000 в квартал.

В том случае, если доход компании на УСН превысит лимит в 60 млн. руб. за налоговый период, то право на применение спецрежима теряется. Тогда предприятие уплачивает налоги в соответствии с правилами, которые применимы для только что созданных фирм.

Если компания перешла на ОСНО, и выручка за налоговый период не превысила норму в 10 млн. руб., то предприятие имеет право платить только суммы налога на прибыль.

Фирма на УСН, которая исчисляет налоговую базу по налогам на прибыль, должна учитывать сумму задолженности покупателя за проданный товар на момент перехода на ОСНО. При этом не важно, когда погашено задолженность.

Должны быть учтены при расчете базы налога на прибыль суммы кредиторских задолженностей, которые зафиксированы при переходе на другой режим.

Правило касается той продукции, которая получена предприятием на УСН доходы. Если компания перешла на ОСНО, то применяемая общая ставка налога на прибыль – 20%, специальная – 0, 9 и 15%.

Если ООО (организация) на упрощенке

При переходе на упрощенку компания получает освобождение от исчисления нескольких налогов. Заменяют их единым.

Предприятие со статусом юридического лица не должно уплачивать и налог на прибыль, если это не предусмотрено законодательными актами.

Прибыль может распределяться компанией между участниками. А если среди таких лиц есть ООО, то расчетов и подготовки отчетностей по налогу на прибыль не миновать.

При переходе на упрощенную систему налогообложения

Сложности появляются из-за различия методов налогового учета при УСН и ОСНО. При упрощенном режиме используется исключительно кассовый метод.

При определении сумм аналога на прибыль, компания может признавать затраты, что оплачивались после перехода на специальный режим налогообложения и не учитывались ранее.

Какие существуют бесплатные бухгалтерские программы для УСН ООО, читайте здесь.

Как действует агентский договор при УСН Доходы, смотрите здесь.

При использовании метода начисления для расчета налога на прибыль, в доход стоит включить суммы авансов по услугам и продукции, полученной предприятием до перехода на УСН, а предоставленной после изменения режима.

Деньги, что получены после перехода на упрощенку, а включены в прибыль, которая увеличивает базу по налогам на доход, не будут учтены при расчете единого налога.

Аванс, что не признан при определении сумм выручки, которая позволит применить УСН, будут учитываться в момент отгрузки продукции или предоставления услуг.

Предприятия, которые до перехода на УНС при расчете налогов на прибыль пользовались методом начисления, осуществляют перерасчет базы налога в соответствии со ст. 346.25 п. 1 НК.

В базе налога учитываются:

  1. Сумма оплаченного аванса, что был получен до того, как фирма перешла на УСН, если договор вступил в силу после перехода на спецрежим.
  2. Траты, которые понесены после перехода на УСН, являются расходами, вычитаемыми из базы налога. Дата оплаты учитывается, если предприятие уже перешло на упрощенку, дата осуществления – до подачи уведомления о переходе.

Не будет включено:

  1. Сумму прибыли, что получена уже на спецрежиме, если она учтена при расчете базы налога по налогам на прибыль до УСН.
  2. Затраты, что понесены после перехода на упрощенку, если до применения упрощенки они учитывались при расчете базы налога по налогам на прибыль.

При использовании кассового метода (если средства поступают после перехода на упрощенный режим) суммы стоит включить в состав полученной до применения УСН прибыли, что учитывается при определении налоговой базы.

Нюансы для ИП

ИП имеет возможность самостоятельно выбрать налогооблагаемый объект – доходы (6%) или УСН (15%) – доходы минус расходы. Предприниматель также может уплачивать единый налог, а значит, обязательства перечислять налог на прибыль он не имеет.

Если ИП выступает в роли налогового агента, то придется исчислять и уплачивать:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль юридическому лицу.

Налог на прибыль при УСН уплачивается только в некоторых случаях. Поэтому стоит изучить все тонкости использования режима и разобраться, на какие правовые нормы можно ориентироваться при ведении деятельности.

buhonline24.ru

Налог на прибыль при УСН (нюансы)

Отправить на почту

УСН налог на прибыль не предусматривает. Однако из любого правила есть исключения. Рассмотрим, в каких ситуациях при применении УСН уплачивается налог на прибыль и по каким ставкам происходит его исчисление.

Какой налог уплачивают «упрощенцы»

Налогоплательщики, избравшие упрощенный режим налогообложения, уплачивают налог в размере от 1 до 6% с доходов или от 5 до 15% (по усмотрению правительства субъектов Федерации) от суммы доходов, уменьшенных на расходы.

От уплаты НДС (за исключением импорта товаров или ситуаций, когда «упрощенец» выполняет роль посредника и выписывает счета-фактуры), налога на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество (за исключением некоторых объектов недвижимости по кадастровой стоимости) налогоплательщики на УСН освобождены.

Кроме того, п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлен минимальный налог при УСН для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет налог в размере 1% от общей суммы доходов за налоговый период, если рассчитанный налог получился меньше суммы минимального налога, рассчитанной исходя из этой ставки.

Как уплачивается налог на прибыль при УСН

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налог на прибыль при УСН уплачивается «упрощенцами»:

  • с прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • дивидендов;
  • операций с некоторыми видами долгов.

Разберемся с процентными ставками, предусмотренными пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ. Налог на прибыль УСН-щики уплачивают в следующих размерах:

  • 20% от прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • 13% от суммы дивидендов, полученных от иностранных и российских предприятий российскими налогоплательщиками, а также по акциям по депозитарным распискам;
  • 15% от суммы дивидендов, полученных иностранцами по ценным бумагам российских компаний, а также доходов, которые были получены от участия (выраженного в другой форме) в капитале такой компании;
  • 15% от полученных налогоплательщиками доходов в форме процентов:
    • по гособлигациям и другим ценным бумагам стран, которые участвовали в создании Союзного государства;
    • государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме тех, которые размещены за пределами России, и случаев, когда ценные бумаги РФ получены первичными владельцами при обмене на краткосрочные бескупонные гособлигации);
    • эмитированным с начала 2007 года по облигациям с покрытием по ипотеке;
    • номинированным в рублях облигациям российских компаний, которые эмитированы в период с 01.01.2017 по 31.12.2021.
  • 9% от доходов в форме процентов:
    • по муниципальным ценным бумагам, которые были выпущены на как минимум трехлетний срок до начала 2007 года;
    • эмитированным до начала 2007 года имеющим ипотечное покрытие облигациям.

Когда налоговая ставка по прибыли равна 0%

Ставка 0%, то есть фактическое освобождение от уплаты налога на прибыль, применяется:

1. С дивидендов, получаемых российскими компаниями в том случае, если на день утверждения постановления о выплате дивидендов получатель дохода непрерывно владеет на протяжении как минимум года не менее чем половиной доли в уставном капитале предприятия, производящего выплаты дивидендов.

Для получения права на применение такой ставки налогоплательщик должен предоставить в свою ИФНС подтверждающие документы. К таковым относятся документы, в которых есть сведения о дате приобретения права владения данным пакетом акций (долей в уставном капитале общества). Это, например, договоры приобретения (мены), принятое решение о том, что эмиссионные бумаги будут размещены, передаточные акты, протоколы о выпуске ценных бумаг, судебные решения, учредительные договоры, соглашения о реорганизации в виде присоединения (слияния) и пр.

Больше информации о применении ставки 0% к дивидендам при расчете налога на прибыль вы узнаете из статьи «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

2. С процентных доходов:

  • по муниципальным и гособлигациям, которые были эмитированы до 20.01.1997;
  • гособлигациям займа в 1999 году в иностранной валюте, которые были эмитированы при проведении новации гособлигаций внутреннего займа третьей серии в целях урегулирования внутренней задолженности бывшего СССР и задолженности РФ (внешней и внутренней) в иностранной валюте.

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и некоторых других налогов. Вместо этого они уплачивают фиксированный налог от базы, определяемой как «доходы» или «доходы минус расходы». Следует помнить, что «упрощенцы», избравшие последнюю из указанных налогооблагаемых баз, даже при превышении расходов над доходами уплачивают минимальный налог в размере 1% от полученных за год доходов.

Однако при освобождении от уплаты налога на прибыль для УСН-щиков есть некоторые исключения. Так, налог на прибыль в размере 9–20% все же уплачивается при получении прибыли от контролируемых ими иностранных компаний, от дивидендов и процентов, полученных от некоторых ценных бумаг.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Как закрыть 84 счет при усн проводки

Счет 84 в бухгалтерском учете: Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу ? «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Счет 84 в бухгалтерском учете

Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков.

Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.

Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.

Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.

Субсчета счёта 84 бухгалтерского учёта, являющиеся активно-пассивными, представлены ниже на рисунке:

Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» представлены в таблице:

Проводки счетов бухгалтерского учета. Закрытие счетов (проводки)

Многие бухгалтеры ищут правила закрытия счетов — проводки и проводки счетов бухгалтерского учета. Посмотрим, на что прежде всего нужно обратить внимание. Но прежде изучите статьи про ПБУ 2016 и бухгалтерский учета при УСН .

Кстати, о том, как исправлять ошибки в бухгалтерском учете, мы подробно писали в статье на нашем сайте . Еще одна статья, которая пользуется заслуженной пополурностью среди бухгалтеров, называется «Типовые бухгалтерские проводки при УСН «

Бухгалтерские проводки входят в годовой отчет по УСН. Подпишитесь на самый практичный журнал об УСН «Упрощенка» . и книгу «Годовой отчет по УСН» мы вам подарим.

Правила закрытия счетов бухучета

Любой фирме придется закрывать год и для этого нужно использовать правила закрытия счетов (специальные проводки). Это сводится к реформации баланса . то есть к обнулению некоторых счетов. Обязательно закрывать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», отведенные для отражения реализации и финансовых результатов. Остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Перед тем как приступить к данной процедуре, необходимо выполнить подготовительную работу. Проверьте остатки, во-первых, по счетам 41 «Товары» и 10 «Материалы» (при большом ассортименте, возможно, понадобится инвентаризация), а во-вторых, по счетам незавершенного производства 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 44 «Расходы на продажу». Изучив результаты, разберитесь, не вкралась ли ошибка из-за не списанных вовремя расходов.

Перед реформацией баланса полезно также свериться с данными контрагентов и уточнить остатки задолженностей. Не помешает узнать в своей налоговой инспекции, все ли платежи прошли, нет ли каких-то невыясненных сумм и т. д.

Короче говоря, лучше просмотреть все счета и, пока есть время, исправить недочеты, внеся нужные корректировки на последнюю отчетную дату — 31 декабря.

Теперь перейдем непосредственно к реформации. В принципе ничего сложного здесь нет, но мы решили рассказать подробнее о каждом обнуляемом счете.

Самые интересные статьи журнала «Упрощенка»

В ближайшем номере журнала «Упрощенка» выйдет огромная таблица всех изменений по УСН — 2016. Не забудьте подписаться !

Подборка статей на тему «Проводки»:

В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. на счете 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС, поэтому субсчет 90-3 практически не используют (разве что захотят по собственной инициативе выставлять счета-фактуры с НДС и соответственно перечислять данный налог в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ). Об этом говорится в пунктах 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ

Субсчет 90-4 тоже не пригодится, так как при производстве подакцизной продукции «упрощенка» запрещена. Остаются только субсчета 90-1, 90-2 и 90-9. Их и будем рассматривать.

Напомним, что в течение года на субсчете 90-1 накапливается выручка за товары (работы, услуги), на субсчете 90-2 — их себестоимость, а на субсчете 90-9 ежемесячно отражается финансовый результат от продаж — положительная или отрицательная разница названных показателей.

Счет 90 закрывают следующим образом. На субсчет 90-9 сначала списывают кредитовый остаток с субсчета 90-1, а затем дебетовый остаток с субсчета 90-2. Проводки такие:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2.

Если в течение года финансовые результаты формировались верно, то после этих операций на счете 90 останется ноль.

ООО «Заря» применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Занимается оптовой торговлей. За 2016 год выручка от реализации составила 15 400 750 руб. себестоимость проданных товаров — 10 600 900 руб. издержки обращения — 2 800 920 руб. Закроем счет 90.

Следуя условиям, представим бухгалтерский учет фирмы до реформации счета 90 (табл.).

Таблица. Суммарные бухгалтерские проводки по счету 90 ООО «Заря»

Как видно, на счете 90-1 образовался кредитовый остаток в сумме 15 400 750 руб. а на счетах 90-2 и 90-9 — дебетовые остатки в сумме 13 401 820 руб. (10 600 900 руб. + 2 800 920 руб.) и 1 998 930 руб.

Приступим к реформации счета 90 (табл. 4).

После этих операций счета 90-1 и 90-2 должны обнулиться. Проверим состояние счета 90-9:

  • 1 998 930 руб. – 15 400 750 руб. + 13 401 820 руб. = 0.
  • Счет 90 «чистый», его реформация завершена.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открывают три субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Никаких особенностей в счете 91 для «упрощенцев» нет, не считая того, что среди расходов на субсчете 91-1 не будет начисленного с реализации НДС.

Реформация счета 91 происходит так же, как и счета 90: остатки субсчетов 91-1 и 91-2 списывают на субсчет 91-9, где они взаимно погашаются.

В 2016 году ООО «Заря» не только вело торговлю, но и сдавало в аренду производственные помещения, за что выручило 1 940 650 руб. Расходы по оказанию данных услуг составили 1 200 300 руб. прочие расходы, отражаемые на счете 91 (проценты по кредитам), — 150 400 руб. Проведем реформацию счета 91.

Как и в предыдущем примере, сначала покажем суммарные проводки по счету 91 (табл. 5).

Остаток на счете 91-1 оказался кредитовым и равен 1 940 650 руб. остатки на счетах 91-2 и 91-9 — дебетовыми на сумму 1 350 700 руб. (1 200 300 руб. + 150 400 руб.) и 589 950 руб.

Займемся реформацией счета 91 (табл.).

Таблица. Суммарные бухгалтерские проводки по счету 91 ООО «Заря» за 2016 год

Счет 84. «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Проводки

По итогам года организация определяет финансовый результат от своей деятельности. Финансовый результат формируют доходы и расходы от основных видов деятельности, отражающиеся на счете 90 «Продажи». прочие доходы и расходы. отражающиеся на счете 91, а также налоги (налог на прибыль ) и другие доходы и расходы, не включенные в счета 90 и 91. Например, напрямую на счет 99 списываются чрезвычайные расходы.

В конце года выполняются закрывающие проводки, счета 90 и 91 закрываются, итоговый финансовый результат формируется на счете 99 – по дебету отражается убыток, по кредиту – прибыль. Подробнее о формировании итогового финансового результат можно прочитать в этой статье .

В данной статье хочу подробнее остановиться на том, что в дальнейшем происходит с полученной прибылью или убытками.

В конце года, когда все счета закрыты, все проводки выполнены и все операции учтены, выполняется последняя завершающая проводка – по отражению чистой прибыли или убытка за год.

Соответствующие проводки имеют вид:

Д99 К84 – отражена величина чистой прибыли за год.

Д84 К99 – отражена величина убытка за год.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это активно-пассивный счет, на котором отражается либо величина нераспределенной прибыли, либо непокрытого убытка.

Читайте более подробно про отражение прибылей и убытков организации статье: «Учет финансовых результатов. Счет 99 — прибыли и убытки «.

По окончанию года на собрании участников общества принимается решения о том, на что будет использована нераспределенная прибыль или как будет покрываться полученный убыток. Итогом собрания является его письменное решение, в котором оговариваются эти моменты. В соответствии с этим решением и выполняются все дальнейшие проводки по распределению чистой прибыли или покрытию убытков (в зависимости от того, какой финансовый итог деятельности общества).

На что может быть потрачена нераспределенная прибыль?

Прежде всего, надо сказать, что распределять прибыль можно только один раз и только на основании решения собрания. Если не будет решения, то и прибыль распределять нельзя.

Важно, что распределение происходит только один раз в год – на собрании участников по окончанию года. Если принято решение не распределять прибыль, то она так и будет отражаться по кредиту счета 84, в следующих годах она будет считаться нераспределенной прибылью прошлых лет и может быть использована только на реинвестирование.

При определении того, на что может быть «потрачена» чистая прибыль за год, необходимо также учитывать положения учетной политики организации .

Чистая прибыль может быть использована на:

  • Создание резервного капитала (для акционерных обществ создание этого капитала является обязательным);
  • Погашение убытков прошлых лет;
  • Выплату дивидендов участникам общества в соответствие с размером их доли (вкладов);
  • Другие цели (путевки работникам, материальная помощь, благотворительность и пр.).

Видео-урок «Бухучет нераспределенной прибыли»: проводки, пример

Видео урок про ведение бухучета в организации по счету 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Рассмотрены практические примеры с ключевыми проводками и типовые ситуации по учету. Ведет урок преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет», главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра нажмите ниже на видео ?

buhnalogy.ru

Смотрите так же:

  • Могу ли я оформить субсидию если я не работаю Все о субсидиях на оплату ЖКХ: чем помогает правительство? Оформить субсидию на ЖКУ (ниже – субсидию) в 2015 году могут лица, тратящие на эти цели более 22 процентов среднего семейного дохода. В некоторых регионах этот порог может быть меньше. Например, в Москве он десять процентов. Кому положено? Имеют право на […]
  • Оплата транспортного налога на госуслугах Как оплатить транспортный налог онлайн через Госуслуги? Отправить на почту Оплатить транспортный налог онлайн через Госуслуги совсем несложно, однако сначала вам придется получить индивидуальный пароль для того, чтобы зайти на этот сайт. О том, как оплатить задолженность по транспортному налогу через Госуслуги, а […]
  • Правило соревнований по мма Правило соревнований по мма В преддверии Кубка Республики Беларусь по боевому самбо среди любителей, который состоится 3 мая 2015 года, «Федерация боевого самбо и ММА» публикует выдержки из международных правил проведения соревнований. Соревнования по боевому самбо проводятся в соответствии Международными […]
  • Новый закон пенсионный возраст женщин Какие новости про увеличение пенсионного возраста в России? О пенсионном возрасте в России и перспективе его повышения много говорилось, но в итоге общий возраст для получения права на трудовую пенсию по старости остался тем же. Зато новая пенсионная реформа должна простимулировать россиян, чтобы те по своей воле […]
  • 2 государственная пенсия по старости Пенсия по старости: виды и условия назначения В зависимости от условий выплаты и порядка назначения существует несколько видов пенсий по старости. Объединяющим признаком каждой из них является то, что назначаться она может только по достижении гражданином определенного возраста. Виды таких пенсий и их особенности […]
  • Закон о печати ооо Требования к печати организации и индивидуального предпринимателя в 2017 году Печати использовались с самых древних времен еще до появления письменности, их делали из камня, кости, ценных пород древесины. Например, в Древнем Китае их изготавливали как настоящие произведения искусства, а в средневековой Европе они […]
  • Пособия по родам в рб Какие пособия положены при рождении ребенка Молодым мамам по случаю рождения ребенка федеральным законодательством в сфере социальной поддержки семей с детьми положено несколько видов государственных социальных выплат. В 2017 году будут продолжать предоставляться как единовременные пособия (при рождении ребенка, […]
  • Закон о размере страховых взносов Пенсия для самозанятого населения в России в 2018 году Реформирование системы обязательного пенсионного страхования (ОПС), стартовавшее в 2015 году, затронуло все категории населения. В частности, по общей формуле стала рассчитываться пенсия для самозанятого населения. Это приводит к определенным сложностям, […]