Налог на продажу ювелирных изделий

Налог на золото (на сделки с золотом).

Естественно, что каждого, кто решил вложить деньги в золото, волнует вопрос: взимается ли с физического лица при покупке золота налог на золото (на сделки с золотом) , существует ли НДС на золото?

Однозначно ответить на него нельзя.

Дело в том, что, во-первых, в разных странах могут быть разные законы на счет этого, и, во-вторых, со временем эти законы могут ведь и поменяться.

Так что нужно самому узнавать конкретно именно для своей страны.

Да просто спросить об этом в банке, который продает золото!

Это официальные законы, которых банки в строгом порядке придерживаются при операциях покупки и продажи банковских металлов. Так что об этом в банке Вам скажут, как есть, ничего не скрывая.

Кстати, это может Вас заинтересовать:

vbogatstvo.com

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных ювелирных изделий, полученных из скупки в розницу?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в настоящее время осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями и применяет режим налогообложения в виде ЕНВД. В будущем планирует осуществлять скупку ювелирных изделий у населения с последующей продажей ликвидных изделий в своей розничной сети. Неликвидные ювелирные изделия будут передаваться на завод по договору подряда, согласно которому сторонняя организация (завод) будет изготавливать для предпринимателя из давальческого сырья (лома ювелирных изделий) готовые ювелирные изделия. Оплата по данному договору подряда будет производиться предпринимателем только за выполненные работы. Полученные изделия предприниматель будет продавать только в своей розничной сети.

Исходя из вышеизложенного просим дать письменные пояснения по следующим вопросам:

1. Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных изделий, полученных из скупки в розницу?

2. Какой режим налогообложения применяется при продаже изделий в розницу, полученных из давальческого сырья?

3. При применении индивидуальным предпринимателем контрольно-кассовой техники какой должен быть порядок заполнения журнала кассира-операциониста при совмещение режимов ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенная система налогообложения), если для каждого режима запрограммирована отдельная секция.

Отвечают специалисты ООО «Регион-Аудит»:

1. По вопросу о режиме налогообложения при продаже в розницу ювелирных изделий, полученных из скупки необходимо учитывать следующее. В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли. Под розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Соответственно, при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность по реализации через розничные торговые сети ювелирных изделий, приобретенных у населения, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

2. Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по его заказу третьей стороной в рамках договора подряда, и если при этом сам предприниматель предоставляет только сырье и непосредственно не участвует в производственном процессе , то такой предприниматель не может быть признан изготовителем указанных товаров и осуществляемая им предпринимательская деятельность признается в целях гл. 26.3 Налогового Кодекса розничной торговлей , а следовательно может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Учитывая то , что с 2013 г. ЕНВД больше не является обязательным режимом налогообложения , то предприниматель может сам выбрать систему налогообложения – общий режим или ЕНВД. Для применения упрощенной системы налогообложения- действующие организации и предприниматели могут перейти на нее только с начала календарного года.

3. При применении индивидуальным предпринимателем ККМ при совмещении режимов ЕНВД и УСНО с отражением выручки по отдельным секциям записи в «Журнал кассира-операциониста» КМ-4 можно вносить двумя способами:

— по отделам (более правильный способ, но менее удобный): в первую строку заносите данные по первому отделу, на следующей строке пишете информацию по второму отделу, третья строка – итоговая. Таким образом, если у Вас две секции, то всего Вы заполняете три строки. При этом во всех трех строках в графе № 5 идет один и тот же номер Z-отчета.
— одной общей строкой без разделения по отделам (это более распространенный и удобный способ): выручку Вы не делите, одному Z-отчету соответствует одна строка в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4. При этом при совмещении разных налоговых режимов Вам нужно будет в произвольной форме вести « реестр аналитического учета реализации товаров» с отражени сумм доходов, облагаемых в соответствии с различными режимами, налоговыми ставками и т. д.

www.ntvpkedr.ru

Налогообложение ювелирных изделий

Налогообложение ювелирных изделий

Е.Н. Шереметьева,
советник налоговой службы I ранга

1. О перечне ювелирных изделий, признаваемых подакцизными товарами

Подпунктом 6 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ, Кодекс) установлено, что ювелирные изделия признаются подакцизными товарами. Вместе с тем в данном подпункте конкретизировано понятие «ювелирные изделия для целей налогообложения акцизами».

В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ ювелирными изделиями признаются изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга.

Как следует из определения ювелирных изделий, каких-либо исключений для ювелирных изделий, изготавливаемых по заказам населения из материала заказчика (то есть из ювелирных изделий, бывших в употреблении, или из лома таких изделий) Кодексом не предусмотрено.

Согласно главе 22 НК РФ не признаются ювелирными изделиями:

государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами Российской Федерации или указами Президента Российской Федерации;

монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие эмиссию;

предметы культа и религиозного назначения (за исключением обручальных колец), предназначенные для использования в храмах при священнодействии и (или) богослужении;

изделия из недрагоценных металлов и сплавов, при изготовлении которых использованы серебросодержащие припои, а также изделия народных художественных промыслов, изготовленные с применением золотосодержащих (серебросодержащих) красок и (или) нитей.

Часто задается вопрос: какие изделия относятся к ювелирной галантерее?

В отраслевом стандарте ОСТ 117-3-003-95 «Ювелирная и металлическая галантерея» данный термин определен как «изделие культурно-бытового назначения, изготовленное из недрагоценных металлов с покрытием драгоценными металлами, с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из полудрагоценных, поделочных цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемое в качестве различных украшений и предметов быта».

При изготовлении изделий ювелирной галантереи допускается использование драгоценных металлов только в виде покрытий. Согласно вышеназванному ОСТу использование в изделиях ювелирной галантереи деталей из сплавов драгоценных металлов не допускается.

На практике у налогоплательщиков возникает ряд других вопросов по налогообложению изделий из драгоценных металлов. Наиболее часто задаются следующие вопросы.

1. Являются ли часы наручные и карманные механические в золотых корпусах подакцизными товарами, так как согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг часы относятся к группе приборов времени, а не к ювелирным изделиям?

Согласно определению ювелирных изделий, признаваемых в целях главы 22 «Акцизы» НК РФ подакцизными товарами, данному в подпункте 6 п. 1 ст. 181 НК РФ, часы наручные и карманные механические в золотых корпусах относятся для целей налогообложения акцизами к подакцизным товарам.

2. Признаются ли подакцизными товарами государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами или иными нормативными актами государств-участников СНГ?

В перечне изделий, не признаваемых в целях главы 22 «Акцизы» НК РФ подакцизными товарами, данные изделия отсутствуют. Следовательно, они подлежат налогообложению акцизами в общеустановленном порядке.

3. В процессе производства ювелирных изделий из драгоценных металлов и их сплавов задействованы несколько организаций, являющихся самостоятельными юридическими лицами и выполняющих только часть технологического процесса изготовления изделия (например отливку изделия), то есть изготовление полуфабриката. Облагается ли такое изделие акцизами?

В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ ювелирными изделиями признаны изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга. При этом в данной главе не предусмотрено исключение из перечня ювелирных изделий, признаваемых подакцизными, изделий, не прошедших клеймения государственным пробирным клеймом в инспекции пробирной палаты.

Следовательно, в соответствии со ст. 179 и 182 НК РФ организации или иные лица, осуществившие реализацию произведенных ими с использованием драгоценных металлов и их сплавов изделий, не прошедших клеймения государственным пробирным клеймом в инспекции пробирной палаты, являются налогоплательщиками акцизов в общеустановленном для производителей подакцизных товаров порядке.

4. В соответствии с п. 3 ст. 187 НК РФ налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость переработки. Включаются ли в стоимость переработки затраты на клеймение ювелирных изделий и почтовые расходы на их пересылку в пробирную палату?

Расходы, осуществляемые на клеймение ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (или) лома таких изделий, должны включаться в общие затраты на производство этих изделий (стоимость переработки).

5. Как определяется налоговая база ювелирных изделий, изготовленных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома таких изделий, принадлежащих заказчику, с добавлением собственных драгоценных металлов?

Кодексом не предусмотрено увеличение налоговой базы при реализации (передаче) ювелирных изделий, произведенных налогоплательщиком по индивидуальным заказам населения из давальческого сырья заказчика с использованием собственных драгоценных металлов. Следовательно, в данном случае налоговая база определяется согласно п. 4 ст. 187 НК РФ.

2. Об определении налогоплательщиков акцизов по ювелирным изделиям

В отношении плательщиков акцизов по ювелирным изделиям следует руководствоваться следующим.

Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии со ст. 182 НК РФ.

Вместе с тем в практической работе у налоговых органов и налогоплательщиков возникают вопросы, касающиеся налогоплательщиков акцизов, которые требуют разъяснений.

Так, часто задается вопрос об определении плательщика акцизов в случае, если организация имеет филиалы или иные обособленные подразделения.

Филиалы и обособленные подразделения юридических лиц — российских организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками. Вместе с тем согласно части второй ст. 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят такие обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Одновременно ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Глава 22 «Акцизы» НК РФ устанавливает возникновение обязанности по уплате акцизов с момента совершения операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами.

Таким образом, организация-налогоплательщик или ее филиал либо иное обособленное подразделение осуществляет уплату акцизов в порядке, установленном главой 22 «Акцизы» НК РФ. В частности, ст. 204 указанной главы НК РФ установлено, что акцизы уплачиваются по месту производства подакцизных товаров, в том числе и ювелирных изделий.

Нередко в отношении налогоплательщиков акцизов задаются следующие вопросы.

1. Одна организация заключила с другой организацией договор на аренду производственных мощностей и оборудования для производства ювелирных изделий. Для обслуживания арендованного оборудования также заключен договор о возмездном оказании услуг персоналом организации-арендодателя. Производство ювелирных изделий будет осуществляться из собственного сырья арендатора и из давальческого сырья третьих лиц. Какая организация (арендатор или арендодатель) будет в данном случае налогоплательщиком акцизов по ювелирным изделиям?

При определении налогоплательщика следует руководствоваться следующим.

Согласно ст. 179 НК РФ организации признаются налогоплательщиками акциза, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения признается реализация на территории Российской Федерации организациями произведенных ими подакцизных товаров, а согласно подпункту 4 п. 1 ст. 182 — передача на территории Российской Федерации организациями произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов).

При этом данная норма законодательства применяется независимо от того, на каких производственных площадях и оборудовании (собственных или арендованных) осуществляется процесс производства подакцизного товара, а также (поскольку договорные отношения между хозяйствующими субъектами не могут вступать в противоречие с законодательными нормами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты налогов) от того, на каких договорных условиях это оборудование обслуживается.

В связи с этим налогоплательщиком акцизов по ювелирным изделиям, изготовленным как из собственного, так и из давальческого сырья, независимо от того, кому принадлежит это сырье, а также производственные мощности и оборудование, на котором эти ювелирные изделия изготовлены, признается непосредственно производитель готовых ювелирных изделий, то есть арендатор производственных мощностей и оборудования.

2. Является ли налогоплательщиком акцизов организация розничной торговли, которая осуществляет по договору комиссии продажу конфискованных ювелирных изделий?

Согласно подпункту 3 п. 1 ст. 182 НК РФ у организаций розничной торговли и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных ювелирных изделий, ювелирных изделий, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, возникает объект налогообложения акцизами. Но они не будут являться налогоплательщиками акцизов только в случае, если переведены на уплату единого налога на вмененный доход, установленного и введенного в действие нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

3. Являются ли налогоплательщиками акцизов организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие изготовление ювелирных изделий, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и уплату единого налога?

В главе 22 «Акцизы» НК РФ не предусмотрено норм, устанавливающих особый порядок исчисления и уплаты акцизов по ювелирным изделиям, производимым организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по изготовлению ювелирных изделий, являются налогоплательщиками акцизов на общих основаниях, и уплата ими акцизов по ювелирным изделиям, произведенным как из собственного, так и из давальческого сырья, должна осуществляться в установленном НК РФ порядке.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями предусматривает замену совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. В то же время, как следует из ст. 3 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», такой вид деятельности, как «производство ювелирных изделий», не входит в определенный указанной статьей перечень видов деятельности, по которым может быть введена уплата единого налога.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона N 222-ФЗ предусматривает лишь замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Таким образом, переход индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не предполагает освобождения этого предпринимателя от его обязанностей налогоплательщика акцизов по производимому им подакцизному товару, в том числе по ювелирным изделиям.

3. Об объектах налогообложения акцизами

Операции, признаваемые объектом налогообложения в отношении ювелирных изделий, можно разделить на две группы:

1) операции, совершаемые производителями ювелирных изделий:

— реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими ювелирных изделий, в том числе реализация предметов залога и передача ювелирных изделий по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также их использование при натуральной оплате признается реализацией подакцизных товаров;

— передача на территории Российской Федерации лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) ювелирных изделий собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

— передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими ювелирных изделий в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

Обращаем внимание читателей на то, что согласно п. 3 ст. 39 НК РФ данная операция не признается реализацией. Однако для целей налогообложения акцизами она признается объектом налогообложения;

— передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею ювелирных изделий своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества).

Согласно п. 3 ст. 39 НК РФ эта операция не признается реализацией. Однако для целей налогообложения акцизами она признается объектом налогообложения;

2) операции, совершаемые иными лицами с ювелирными изделиями:

— ввоз ювелирных изделий на таможенную территорию Российской Федерации;

— первичная реализация ювелирных изделий, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств-участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

— продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных ювелирных изделий, ювелирных изделий, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

В отношении определения объекта налогообложения задается вопрос: возникает ли объект налогообложения акцизами у организации, производящей ювелирные изделия и раздающей их бесплатно в целях рекламы своей продукции?

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 182 НК РФ передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе признается реализацией подакцизных товаров, а операция по реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами.

Следовательно, ювелирные изделия, розданные организацией в целях рекламы производимой ими продукции на безвозмездной основе (бесплатно), облагаются акцизами.

4. О налогообложении операций по реализации ювелирных изделий в государства-участники Содружества Независимых Государств

Согласно Федеральному закону от 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» с 1 июля 2001 года операции по реализации подакцизных товаров (в том числе и ювелирных изделий), помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации и вывозимых в государства-участники СНГ, выведены из-под налогообложения акцизами.

Однако в соответствии с п. 1 ст. 184 НК РФ из-под налогообложения данные операции выводятся только при условии представления в налоговый орган поручительства банка, предусмотренного ст. 74 НК РФ. Этой статьей установлено, что поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором, заключенным между налоговым органом и поручителем.

Такое поручительство должно предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую пеню в случаях непредставления в порядке и сроки, которые установлены п. 6 ст. 198 НК РФ, налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им налога и (или) пени.

Указанные договора должны заключаться налоговыми органами с теми банками, в которых у налогоплательщиков открыт расчетный и (или) валютный счет.

При отсутствии поручительства банка налогоплательщик обязан уплатить акциз в соответствии с общим порядком, предусмотренным для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации, а именно: в день отгрузки ювелирных изделий, вывозимых в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации, налогоплательщик начисляет по этим изделиям сумму акциза по установленным налоговым ставкам; начисленная по таким изделиям сумма акциза уплачивается налогоплательщиком в бюджет в сроки согласно п. 4 ст. 204 НК РФ.

Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиками (производителями подакцизных товаров, включая произведенные из давальческого сырья) в бюджет по подакцизным товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации, подлежит возврату после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, предусмотренных п. 6 ст. 198 НК РФ.

Возврат акциза производится в порядке, предусмотренном ст. 203 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком указанных документов.

Согласно п. 6 ст. 198 НК РФ эти документы должны быть представлены в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров.

Таким образом, условием для освобождения от уплаты акцизов является соблюдение налогоплательщиком сроков представления документов в полном объеме.

Если документы представлены по истечении указанного срока, то у организации нет основания для освобождения от уплаты акцизов.

Вместе с тем обращаем внимание читателей на то, что данный режим налогообложения операций по реализации подакцизных товаров, вывозимых в государства-участники СНГ, введен в действие с 1 июля 2001 года, за исключением операций по реализации подакцизных товаров, вывозимых в Кыргызскую Республику, Республику Армения и в Азербайджанскую Республику.

Во взаимной торговле подакцизными товарами с Кыргызской Республикой и Республикой Армения режим налогообложения операций по реализации подакцизных товаров, аналогичный действующему со странами дальнего зарубежья, введен с 1 января 2001 года, а с Азербайджанской Республикой — с 1 апреля 2001 года.

5. О сроках и порядке уплаты акцизов

Датой (моментом) реализации, а следовательно, моментом начисления акцизов по ювелирным изделиям является день отгрузки (передачи) ювелирных изделий, включая произведенные из давальческого сырья.

Обращаем внимание читателей на то, что Федеральным законом от 07.08.2001 N 118-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты акцизов в бюджет по ювелирным изделиям (п. 4 ст. 204 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают акцизы при реализации произведенных ими ювелирных изделий исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Согласно п. 5 ст. 204 НК РФ акциз по ювелирным изделиям уплачивается по месту их производства.

Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

nalvest.ru

Как выглядит договор купли-продажи ювелирных изделий?

Договор купли-продажи ювелирных изделий заключается в письменном виде, путем подписания документа двумя сторонами. Особых требований к составлению подобного документа закон не предъявляет, за исключением требования об отражении в тексте существенных условий.

Образец типового договора купли-продажи ювелирных изделий

Для каждого вида сделок, законом определен перечень обязательных условий, только при наличии которых, составляемый документ получает юридическую силу. На основании этих требований, существуют типовые бланки для различных видов гражданско-правовых соглашений.

Для сделки, направленной на приобретение ювелирных изделий, закон предусмотрен два обязательных положения, которые должны быть указаны в документе – сведения о товаре, который передается покупателю и стоимость приобретаемого покупателем товара. Только при наличии указанных сведений, документ не может быть в дальнейшем признан в качестве не действительного.

В случае, когда стороны согласны о включении в текст дополнительных условий, закон допускает их отражение.

Если сравнить некоторые бланки соглашения о купли-продажи ювелирных изделий, то в любом из них в обязательном порядке отражены следующие данные:

  • О цене товара;
  • О его ассортименте;
  • О качестве товара;
  • О комплектации;
  • Об упаковке;
  • Об ответственности сторон, которая может наступить в тех случаях, когда одна из сторон не исполняет согласованные положения, или выполняет их не своевременно.

Для данного соглашения предусмотрена письменная форма. Соглашение должно быть заключено в двух экземплярах, который каждый подписывают обе стороны сделки. Далее каждая из сторон получает по одному документу.

Заверять такой документ у нотариуса закон стороны не обязывает, однако если такое условие согласовано, то обращению к специалисту допускается.

Существенные условия договора купли-продажи ювелирных изделий

Гражданское законодательство закрепило положение, в соответствии с которым соглашение признается заключенным, только в том случае, когда стороны сделки придут к взаимным договоренностям, по поводу условий, являющимися существенными.

Существенными условиями считаются:

  1. Сведения о предмете соглашения. Товар должен быть описан сторонами наиболее подробным образом так, чтобы его можно было отличить от аналогичных предметов, которые переданы покупателю быть не должны;
  2. Сведения о стоимости товара. Считается, что покупатель должен быть проинформирован о цене на этапе согласования условий соглашения. Стороны в процессе согласования могут изменить указанную ранее продавцом цену;
  3. Закон позволяет сторонам включить в текст документа после обсуждения и согласования те условия, которые считаются выгодными для сторон, в качестве дополнительных.

Образец договора купли-продажи антиквариата.

Про т иповой образец договора купли-продажи без НДС смотрите тут.

Продавец должен в соответствии с законом обеспечить полное и достоверное информирование покупателя о приобретаемом им товаре. Покупателю должно быть сообщено о наличии дефектов, или каких-либо недостатках товара. Когда такой информации продавцом не было представлено, покупатель получает право обратиться к нему, за компенсацией или возмещением понесенных им убытков.

Для того чтобы такой ситуации не произошло, продавец должен как можно тщательнее вписывать в текст соглашения все сведения о товаре. В случае, когда это по каким-либо причинам не осуществлено. Продавец должен обеспечить ознакомление покупателя с отдельными документами, которые имеют сведения о приобретаемых ювелирных изделиях.

Права покупателя и продавца по договору купли-продажи ювелирных изделий

Права, принадлежащие покупателю, полностью регламентированы действующим гражданским законодательством.

В случаях, когда сторонами соглашения являются юридическими лицами, то права и обязанности стороны регламентированы в первую очередь в Гражданском Кодексе РФ. Стороны могут дополнительно согласовать в соглашении свои права.

В тех случаях, когда в качестве сторон выступают физические лица, то их права регламентированы Законом «О защите прав потребителя».

Гражданское законодательство наделяет покупателей, следующим комплексом прав:

  1. Получить полную достоверную информацию о покупаемом ювелирном изделии, до того, как его приобрести;
  2. Получить достоверную информацию о лице, которое продает товар;
  3. В случае, когда купленный товар не надлежащего качества, покупатель имеет право обменить на такой же товар, но соответствующего качества;
  4. Покупать товар, который соответствует заявленному качеству;
  5. Пересчитать цену, выплаченных продавцу денежных средств, пока, в случае обмена или возврата некачественного товара.

Права продавца

Поскольку соглашение о купле-продаже ювелирных изделий представляет собой взаимный договор, то правами обладает не только покупатель, но и продавец. В качестве основного права законодатель выделяет право получения указанной в соглашении стоимости за переданные ювелирные изделия.

Законодатель допускает отказать покупателю в передаче товара, в тех случаях, когда покупатель не выполнил все условия, которые были определены подписанным соглашением.

uropora.ru

Продажа ювелирных изделий при ЕНВД

Индивидуальный предприниматель, занимающийся ремонтом ювелирных изделий (находится на ЕНВД), планирует открыть отдел по продаже ювелирных изделий как собственного производства, так и купленных для перепродажи (так же комиссионной торговлей.)Покупателями товара будут как физические лица, так и другие индивидуальные предприниматели.У меня вопрос: какой режим налогообложения может использоваться в данной ситуации. Может ли он находится одновременно на УСН и на ЕНВД?

Продажа ювелирных изделий собственного производства не попадает под ЕНВД. Продажа купленных ювелирных изделий для перепродажи (так же комиссионной торговли) попадает под ЕНВД, если розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Однако если другие предприниматели будут покупать изделия для коммерческих целей, то применять ЕНВД нельзя.

Предприниматель, который платит ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, в отношении остальных направлений бизнеса вправе применять упрощенку (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Причем делать это можно до тех пор, пока соблюдаются определенные условия.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:*

  • розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
  • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
  • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная).* Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).

К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:*

  • подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
  • продукции собственного производства (изготовления*), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205);
  • невостребованных вещей в ломбардах;
  • газа;
  • грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
  • автобусов всех типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
  • лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

2. Статья: Розничная торговля ювелирными изделиями и оружием

«Вмененка» или нет?

Сразу отметим, что законодательством запрещена розничная торговля изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, оружия и патронов к нему вне стационарных мест торговли (на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах). То есть продажа указанных товаров должна осуществляться только в магазинах* (письмо Минфина России от 26.01.2007 № 03-11-05/12).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на «вмененку» переводится розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.*

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. По этому договору товар реализуется исключительно для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).

В статье 346.27 НК РФ поименованы товары, реализация которых не относится к «вмененной» розничной торговли. Ювелирных изделий, оружия и патронов к нему среди них нет.

Таким образом, если налогоплательщик осуществляет реализацию вышеуказанных товаров по договорам розничной купли-продажи через магазин, площадь торгового зала которого не превышает 150 кв. м, то он может быть переведен на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.*

Теперь рассмотрим несколько ситуаций, при которых могут возникнуть вопросы в выборе системы налогообложения.

Выкуп ювелирных изделий у населения

Предпринимательская деятельность, связанная с приобретением у физических лиц ювелирных изделий, регулируется Правилами скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденными постановлением Правительства РФ от 07.06.2001 № 444, и не предусмотрена пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

Следовательно, предпринимательская деятельность организаций и коммерсантов, которая связана со скупкой у населения ювелирных изделий, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В то же время деятельность по розничной реализации ювелирных изделий, приобретенных у населения, при соблюдении прочих условий признается «вмененной». Связано это с тем, что в целях уплаты единого налога на вмененный доход к розничной торговле относится реализация покупных изделий, а не собственного изготовления (письмо Минфина России от 09.10.2009 № 03-11-09/343*).

Аналогичный порядок налогообложения применяется и в случае, если товаром является оружие и патроны к нему.

А переводится ли на систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная со скупкой у населения ювелирных изделий и лома таких изделий с последующим обменом их на ювелирной фабрике на изделия для розничной продажи? Нет, поскольку такая предпринимательская деятельность не поименована в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 06.11.2009 № 03-11-09/367.

Если ювелирное изделие или оружие принимается на комиссию

Расширяя свою деятельность, ювелирные лавки могут начать осуществлять розничную торговлю комиссионными товарами. Разберемся, каков порядок налогообложения доходов от продажи таких товаров.

По договору комиссии комиссионер фактически осуществляет розничную торговлю, несмотря на то что является не собственником товара, а лишь посредником.

Реализация товара по договору комиссии регулируется статьей 990 ГК РФ.

А поскольку ни Налоговым кодексом РФ, ни Гражданским кодексом РФ не установлено, что квалифицирующим признаком розничной купли-продажи является реализация товара, находящегося в собственности продавца, то налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю по договорам комиссии, признается «вмененщиком».*

Важное уточнение: применять систему налогообложения в виде ЕНВД можно только при условии того, что комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т. п.).*

А каков порядок налогообложения комиссионного вознаграждения, полученного плательщиком ЕНВД в данном случае? Если комиссионное вознаграждение является доходом, связанным с осуществлением розничной торговли, облагаемой в рамках «вмененки», то дополнительными налогами оно не облагается* (письмо Минфина России от 15.11.2010 № 03-11-06/3/157).

3. Рекомендация: Кто может применять упрощенку

Возможность применения упрощенки зависит:*

  • от характера деятельности организации;
  • от стоимостных и количественных показателей ее деятельности.

Полный перечень организаций, которые в соответствии с требованиями главы 26.2 Налогового кодекса РФ не могут применять упрощенку, приведен в таблице.*

Условия применения УСН

Организации и автономные учреждения могут применять упрощенку, если соблюдаются следующие количественные и стоимостные ограничения:*

Названные условия должны соблюдать как организации, применяющие упрощенку, так и организации, которые только собираются перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В отличие от организаций предприниматели могут переходить на упрощенку независимо от размера полученных ими доходов. Однако после перехода на упрощенку контролировать соблюдение лимита доходов должны и организации, и предприниматели. И те и другие могут оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода 2014 года и по итогам года их доходы не превысят 64 020 000 руб.* Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114 и ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/748.

При расчете суммы предельного дохода учитывайте:*

  • доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Посредники (комиссионеры, агенты, поверенные) при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам*. Заказчики (комитенты, принципалы) включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-11-06/2/41436.

В состав доходов, которые учитываются при определении лимита, ограничивающего применение упрощенки, не включайте:

  • доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке* (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
  • доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
  • доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-06/2/137);
  • доходы, начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984).

m.26-2.ru

Смотрите так же:

  • Самогон в россии закон Закон о самогоноварении в РФ для самогонщиков Государство обязано стоять на защите жизни и здоровья своих граждан, и именно на эти цели направлен действующий закон о самогоноварении. По мнению властей, подпольные изготовители, экономя на сырье и пренебрегая требованиями соблюдения техпроцесса и СНиПов, выпускают […]
  • Налоговая декларация плательщика единого налога юридического лица бланк Бланки налоговых деклараций Предлагаем вашему вниманию бланки декларации по всем видам налогов и сборов: 1. Налог на прибыль. Внимание с 10.02.2014 отчет по налогу на прибыль подается по новым образцам деклараций, утвержденных приказом Миндоходов № 872 от 30.12.2013.1. 1. Налоговая декларация по налогу на […]
  • Где взять реквизиты на госпошлину на загранпаспорт Размер госпошлины на загранпаспорт старого образца на ребенка до 14 лет и где её заплатить Обращение в государственные органы за получением любой услуги всегда сопровождается оплатой государственной пошлины. Чтобы оформить заграничный паспорт, также необходимо оплатить федеральный сбор. Сколько составляет размер […]
  • Налог приватизации квартиры Расприватизация или отмена приватизации квартиры: как происходит? Как отменить проведенную когда-то операцию? В стремлении оформить свои права на жилплощадь большинство граждан прошли процесс бесплатной приватизации. В настоящее время ажиотаж, связанный с планами отмены бесплатного проведения процедуры прошёл. Люди […]
  • Ведомость по единому налогу Как с вами связаться? Онлайн-сервисподготовки декларации по единому налогу для УСН за 2018 год Сервис позволяет: Подготовить отчет Сформировать файл Протестировать на ошибки Распечатать отчет Отправить через интернет! Скачать новую форму бланка декларации по единому налогу для УСН за 2016-2018 г.г. […]
  • Пособие на погребение от сбербанка в 2018 Размер пособия на погребение для разных категорий граждан Погребение – один из ритуалов, который проводится родственниками умершего человека на основании традиций и обычаев. На сегодняшний день осуществить погребение без помощи ритуальных или похоронных служб практически невозможно. Как правило, эти службы являются […]
  • Пособия в перми в 2018 году Детские пособия в Перми и Пермском крае в 2018 году Пермский край располагается в зоне северных территорий Российской Федерации. В связи с этим выплаты за ребенка в Пермском крае подлежат увеличению на соответствующий районный коэффициент (1,15 и 1,2). Региональные власти из собственного бюджета поддерживают […]
  • Сколько стоит госпошлина за техосмотр Стоимость и частота прохождения техосмотра на 2018г Каждого водителя интересует вопрос — изменится ли стоимость техосмотра в 2018 году, как и в любом другом году. Но это в большей степени зависит от федерального округа и категории транспорта. Ведь сейчас сам техосмотр представляет собой только получение […]